恒泰艾普:深圳证券交易所关注函回复

需计提的减值准备金额为初步判断，最终数据以公司披露的2019年

审计报告及年度报告为准。

第二题：根据《业绩预告》，公司拟计提坏账准备及其他资产减

值准备2亿元左右。请你公司：（1）说明计提减值准备的相关资产具

体科目及对应金额；（2）结合2019年以来公司所属行业政策及客户

信用等方面发生的重大变化、公司的信用政策及应收款项账龄结构变

化情况等，说明本期应收款项坏账准备的计提原因、具体依据及合理

性，相关收入确认是否真实，前期坏账准备计提是否充分，相关会计

估计是否合理，会计处理是否符合《企业会计准则》的规定；（3）请

说明对其他资产计提减值准备的具体依据、具体测算过程以及是否符

合《企业会计准则》的规定，并说明减值迹象出现的具体时点、前期

减值准备计提是否充分。

公司回复：

一、说明计提减值准备的相关资产具体科目及对应金额

单位：万元

会计科目

金额

长期应收款坏账准备

4,807.32

应收账款坏账准备

11,621.82

在建工程减值准备

3,757.54

合计

20,186.68

注：在建工程减值准备金额为按照持股比例计算后的金额。

二、结合2019年以来公司所属行业政策及客户信用等方面发生

的重大变化、公司的信用政策及应收款项账龄结构变化情况等，说明

本期应收款项坏账准备的计提原因、具体依据及合理性，相关收入确

认是否真实，前期坏账准备计提是否充分，相关会计估计是否合理，

会计处理是否符合《企业会计准则》的规定

（一）长期应收款坏账准备

长期应收亚洲基什海路油田服务公司设备款金额为615.101万

欧元，折合人民币4,807.32万元。根据亚基公司2019年9月30日财务

报表显示，亚基公司财务现状相对较差，2019年前三季度亏损折合人

民币约3,149.88万元，其资产负债率高达92.64。2019年初以来，公

司一直与亚基公司沟通长期应收款的还款事宜，并于2019年11月15

日与亚基公司达成了书面还款计划：亚基公司于2020年1月20日归还

200万欧元。截止回复日该款项未收到，对方已实质上未履行还款计

划，公司不排除通过诉讼手段回收该笔长期应收款；又加之当地货币

的汇率浮动极大，外汇短缺且对外汇款受限。结合上述情况，基于谨

慎性原则，2019年对该款项预计全额计提坏账4,807.32万元。

2018年公司已聘请具有证券资质的会计师事务所对该笔长期应

收款进行了审计，由于该笔长期应收款当年并未到期，且2016-2018

年亚基经营状况正常，连续盈利，未发现减值迹象。

（二）应收账款减值准备

根据2017年财政部发布修订后的新金融工具准则规定，其他境

内上市企业自2019年1月1日起施行。根据新金融工具准则的相关规定，

应收款项坏账准备的计提方法由“已发生损失法”变更为“预期信

用损失法”，该会计政策变更给公司所属行业带来了重大的影响。综

上所述，公司决定对应收款项的账龄组合在新金融工具准则下的逾期

损失模型继续使用，原来的账龄组合（一年以内、一至二年、二至三

年、三至四年、四至五年、五年以上）预期损失率（5，10，30，

50，70，100）继续使用，针对单项金额重大的应收款项采用单项

计提模式。

公司部分应收账款因客户经营异常、合同纠纷、随着账龄变长，

出现逾期情况，预期未来将要发生的违约概率提高等原因导致存在较

大回收风险；出于谨慎性原则，公司根据客户或欠款方的逾期原因。

催收情况、经营状况、财务状况、还款计划、历史信用状况、实际信

用情况的变化等多方面综合判断，对其进行单项计提（最终计提应收

款项坏账准备金额以审计报告为准）。

单项计提的主要应收款项情况说明如下：

永華石油化工股份有限公司应收账款主要于2018年形成，当年

回款17.99万元，原因系刚果布项目输油大管道、原油处理厂和油气

集输管网三大工程的建设未达到预期，加上炼油厂设备的维护检修，

从而限制了永华石油开采的原油销量，致使永华石油此期间的资金紧

张，以致未按照合同约定进行足额支付。由于上述事项系特殊情况，

故2018年时任会计师按照账龄计提坏账准备符合当时实际情况。甘孜

县、色达县、乡城县、得荣县和新龙县等勘探设计和工程总承包项目

以前年度运作正常，故按照账龄对该等项目计提了坏账准备。历年来

公司已聘请具有证券资质的会计师事务所对该等应收账款进行了审

计，上述坏账准备计提充分。

公司应收永華石油化工股份有限公司（简称“永華石油”）账

款账面原值14,823.48万元。2017年5月17日，西油联合与永華石油化

工股份有限公司共同签订的《刚果共和国佳柔油田钻井、录井、定向

井技术服务合同》，报告期内因甲方输油大管道、原油处理厂和油气

集输管网三大工程的建设及原油销售未达预期，未按期支付货款。

2019年永華石油三大工程建设顺利完工，但是公司虽采取了电话、邮

件、催收函等方式催收，但回款效果仍不理想，2018年回款17.99万

元，2019年未回款，2020年1月回款约234.79万元。经了解目前永華

石油的财务状况不佳，信用状况不佳并有违约记录，资金紧张短期内

无偿还能力，但是永華石油给予了5年期的还款计划，且2020年1月已

按照还款计划支付了234.79万元。结合上述情况，基于谨慎性原则，2019年对该应收账款预计补提坏账准备3,693.52万元。

公司应收云南甘孜州的甘孜县、色达县、乡城县、得荣县和新龙

县等项目款项合计账面原值为1,974.42万元，目前甘孜州项目处于暂

停状态，无法正常施工运营，客户方项目启动时间不确定。客户资金

缺口大，不具备良好的融资条件，回款困难。结合上述情况，基于谨

慎性原则，2019年对该等项目应收账款预计补提坏账准备1,875.70

万元。

EPC总承包业务版块的客户主要是民营企业。公司2017年调整战

略方针，涉足EPC总承包业务，有的企业情况较好，在采取一定催收

措施后，有部分回款，或有回款承诺和计划，而有的企业情况较为糟

糕，濒临破产。结合上述情况，基于谨慎性原则，2019年对该等项目

应收账款预计补提坏账准备2,876.07万元。

除单项计提外，其余应收账款基本是按照账龄分析法计提坏账

准备。

公司一直对客户或欠款方的应收款项进行积极催收，之前客户

或欠款方未出现明显减值的迹象，信用情况亦未发生重大变化或实质

性变化。历年来公司已聘请具有证券资质的会计师事务所进行全面审

计，相关会计估计合理，会计处理符合《企业会计准则》的规定。

三、请说明对其他资产计提减值准备的具体依据、具体测算过

程以及是否符合《企业会计准则》的规定，并说明减值迹象出现的具

体时点、前期减值准备计提是否充分。

根据《企业会计准则第8号——资产减值》相关规定，企业的固

定资产建设工程，随着市场或其他因素的变化，会发生停建、缓建，

导致建设工程减值等情况。为了较真实地反映在建工程价值，已采用

企业会计制度的开发企业，应该定期或在年终，对在建工程要进行全

面检查，如有证据表明在建工程已经发生减值，应当计提在建工程减

值准备。存在下列一项或者若干项情况，应当计提在建工程减值准备：

1、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；

2、所建项目无论在性能上，还是在技术中已经落后，且给企业

带来的经济利益具有很大的不确定性；

3、其它足以证明在建工程已经发生减值的情形。

经核查，发现以下在建工程存在减值迹象，公司在业绩预告时

对其计提了相应的减值准备，具体情况如下：

（一）2号军品厂房改造项目

该项目系廊坊新赛浦特种装备有限公司（简称“廊坊新赛浦”）

在建工程，截止到2019年12月31日在建工程原值为1,779.30万元，目

前该项目处于停滞状态。

因廊坊新赛浦认为北京驰宇空天技术发展有限公司（以下简称

“北京驰宇”）严重逾期交付且设备不符合合同约定，于2019年1

月22日决定与其终止合作并向驰宇公司送达了《解除合同通知书》，

导致该项目处于停滞状态。廊坊新赛浦已向法院提起诉讼，近日法院

已组织双方进行了庭前调解，北京驰宇在调解现场表示同意解除合同，

同意廊坊新赛浦不再支付剩余合同款，已交付的设备归廊坊新赛浦所

有，但不同意退还已收取的合同首付款。因为和廊坊新赛浦诉求差距

较大，廊坊新赛浦不同意北京驰宇的调解方案，双方最终未达成调解

协议，等待法院裁决。

因生产线专为靶机靶弹项目设立，无通用性，目前该项目处于

停滞状态，法院判决结果具有不确定性。结合上述情况，基于谨慎性

原则，2019年对此在建工程扣除未支付款项的部分金额预计计提减值

准备590.87万元。

（二）干热岩开发一井项目

该项目系（北京）能源科技研究院有限公司（简称“研

究院”）的控股子公司（海南）清洁资源发展有限公司（简

称“海南公司”）在建工程。截止到2019年12月31日该项目在建工程

原值2,236.76万元，由于该项目关键技术人员李**教授2018年9月14

日去世，目前该项目处于停滞状态。公司一直努力盘活此研究实验井

资产：一方面寻找其它科学家继续干热岩项目的推进，另一方面寻找

大型国企共同对海南干热岩进行联合开发，并于2018年与两家大型国

企分别签署战略合作协议及合作备忘录。故2018年公司未对该在建工

程计提减值准备。

可随着国家针对相关行业政策关注度的降低及关键技术人员的

突然离世，与两家国企签署的战略合作协议未能落地，且干热岩项目

开发资金需求量大，周期长，公司难以独立开发此项目。另外该干热

岩实验井，若无后续的开发，其实用价值较小。结合上述情况，基于

谨慎性原则，2019年预计对此在建工程全额计提减值准备，对业绩影

响金额约1,342.06万元。

（三）雅江县天然气供气工程项目

该项目系西藏投资管理有限公司（简称“西藏投资”）

子公司雅江县恒普天然气有限

上一页  [1] [2] [3] [4] [5]  下一页